Три автомобиля газ 6611 используются филиалом организации
Решение задач на исчисление суммы пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация; исчисление налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет; исчисление единого налога на вмененный доход и транспортного налога.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.08.2013 |
| Размер файла | 34,9 K |
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
федерального государственного бюджетного образовательного учреждения
высшего профессионального образования
Кафедра экономики
ОГЛАВЛЕНИЕ
налог санкция прибыль бюджет
Список использованной литературы
Обязанность уплаты налогов и сборов закреплена в Конституции РФ. В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Таким образом, из Конституции РФ вытекает императивный характер налогов, что требует специального налогового законодательства.
В процессе взимания налогов возникают налоговые отношения между государством в лице органов законодательной власти и управления и налогоплательщиками. Система регулирования налоговых отношений - это совокупность законодательных и нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые законы и нормы: федеральных законов, законов и актов субъектов РФ, ведомственных нормативных актов и актов местного самоуправления.
В соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ в настоящее время установлен порядок взимания налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на доходы физических лиц, налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых, единого сельскохозяйственного налога. Правоотношения, касающиеся остальных налогов и сборов на территории РФ, определяются специальными федеральными законами и иными нормативными правовыми актами, которые действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу РФ.
Налоговый кодекс РФ является законодательным актом прямого действия. Федеральные законы о налогах и сборах должны приниматься в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
Порядок применения конкретных налоговых законов определяется соответствующими инструкциями Министерства РФ по налогам и сборам. Следует иметь в виду, что инструкции Министерства РФ по налогам и сборам не могут устанавливать или отменять налоговые обязательства. Их назначение - регламентировать единообразные способы практической деятельности налогоплательщиков, налоговых агентов и органов управления, связанные с правильным и своевременным исчислением и взиманием налогов и сборов. Предполагается, что по мере принятия новых глав части второй Налогового кодекса РФ все законодательство, касающееся взимания конкретных налогов, станет прямым. Таким образом, налогоплательщику будет достаточно одного Налогового кодекса, чтобы правильно рассчитать и своевременно заплатить налоги.
При проверке установлено, что организация за 2007 год недоначислила налоги:
- НДС за 2 кв. 2007г. - 15 000 руб.;
- налог на прибыль - 8 500 руб.;
- транспортный налог - 1 500 руб.
По результатам проверки доначисленные суммы налогов были уплачены 10 июня 2008 года. Ставка рефинансирования - 10 %.
Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация.
По результатам проверки организация уплатит в бюджет суммы доначисленных налогов: НДС - 15000 руб.; налог на прибыль - 8500 руб.; транспортный налог - 1500 руб. Кроме того, организация должна уплатить пени за несвоевременную уплату налогов (ст. 75 НК РФ) и штраф за неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).
1). Рассчитаем суммы пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. Произведем расчеты:
- по налогу на добавленную стоимость размер пени составит:
15000 руб. х 1/300 х 10% : 100% х 325 дней = 1625 руб.
Количество дней определяется следующим способом: за II квартал 2007 года налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2007 года (налоговым периодом является квартал), а уплатил 10 июня 2008 года, то есть задержал уплату на 325 дней.
- по налогу на прибыль организации размер пени составит:
8500 руб. х 1/300 х 10% : 100% х 74 дня = 210 руб.
Количество дней рассчитывается следующим способом: так как налоговым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2007 год до 28 марта 2008 года, а уплатила 10 июня 2008 года, то есть задержала уплату на 74 дня.
- по транспортному налогу размер пени составит:
1500 руб. х 1/300 х 10% : 100% х 130 дней = 65 руб.
Количество дней определяется следующим способом:
Налоговым периодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации. Примем, что организация и транспортное средство расположены в Пермском крае. В нашем примере до 1 февраля года организация должна была уплатить налог за 2007 год, а уплатила 10 июня 2008 года, то есть задержала уплату на 130 дней.
Общая сумма пени будет равна:
1625 руб. + 210 руб. + 65 руб .= 1900 руб.
2). Неуплата или не полная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу:
- по налогу на добавленную стоимость:
15000 руб. х 20% : 100% = 3000 руб.
- по налогу на прибыль организации:
8500 руб. х 20% : 100% = 1700 руб.
- по транспортному налогу:
1500 руб. х 20% : 100% = 300 руб.
Общая сумма штрафа будет равна:
3000 руб. + 1700 руб. + 300 руб. = 5000 руб.
ОТВЕТ: Размер пени, которую должна уплатить организация составил 1900 рублей, размер штрафных санкций за налоговое правонарушение составил 5000 рублей.
Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:
Прикрепленные файлы: 1 файл
Kursovaya_rabota_TransportNalog.docx
• катер 115 л.с х 20 руб/л.с. х 0,08 = 184 руб.;
Общая сумма транспортного налога за год составила: 187,5 + 315 + 184 = 686,5 руб.
Задача 8
В соответствии с региональным законом ЗАО обязано перечислить авансовые платежи по транспортному налогу. Ставка налога на автомобили мощностью 160 л.с. составляет 5 руб./ л.с.
Так как общество владеет машиной не с начала года, бухгалтер должен рассчитать поправочный коэффициент. В I квартале он составит 0,67 (2 мес. : 3 мес.).
Авансовые платежи по налогу будут равны:
• в I квартале – 134 руб. (160 л.с. х 3,5 руб./л.с. х 0,67 х ¼)
• во II и III кварталах - по 200 руб. (160 л.с. х 5 руб/ л.с. х 1/4).
Годовая сумма транспортного налога к уплате будет уменьшена на величину ранее внесенных авансовых платежей.
Задача 9
Организация занимается грузовыми и пассажирскими перевозками. На балансе числятся следующие автомобили:
ЛАЗ, мощность – 120 л.с., количество – 8;
ГАЗ 6611, мощность – 120 л.с., количество – 5;
ЗИЛ 133, мощность – 150 л.с., количество – 3.
Исчислите налог, который должна уплатить организация за I квартал и в целом за налоговый период, используя ставки, указанные в НК РФ. Составьте декларацию.
Решение
Сумма налога рассчитывается следующим образом:
Налоговая ставка по автобусам с мощностью двигателя 120 л.с. составляет 10 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автобусу равна: 10 руб. х х 120 л.с. = 1200 руб. Так как на балансе организации числятся восемь автобусов этой марки, сумма налога составит: 1200руб. х 8шт.= 9600руб.;
- определим сумму налога по автомобилям ГАЗ 6611. Налоговая ставка по данным грузовым автомобилям в соответствии с федеральным законодательством составляет 8 руб. с каждой лошадиной силы, а по месту нахождения филиала – 16 руб. (8х2 – по условию задачи).
Поскольку три автомобиля этой марки используются в другом регионе, где ставка выше в два раза, чем установленная федеральным законодательством, и налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства, сумма налога по этим автомобилям исчисляется раздельно (ст. 362, 363 НК РФ):
- по месту нахождения организации: 8 руб. х х 120 л.с. х 2 шт. = 1920 руб.,
- по месту нахождения филиала: 16 руб. х 120 л.с. х х 3 шт. = 5760 руб.;
- определим сумму налога по автомобилям ЗИЛ 133. Налоговая ставка по данным автомобилям с мощностью двигателя 150 л.с. равна 8 руб. с каждой лошадиной силы. Сумма налога по одному автомобилю составит: 8 руб. х х 150 л.с. = 1200 руб.
Так как на балансе организации числятся три автомобиля этой марки, то сумма налога составит:1200 руб. х 3 шт. = 3600 руб.;
- исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за налоговый период:
- по месту нахождения головного офиса: 9600 + + 1920 + 3600 - 15 120 (руб.),
- по месту нахождения филиала: 5760 руб.,
- общая сумма транспортного налога за налоговый период: 15 120 + 5760 = 20 880 (руб.);
- исчислим сумму налога, которую организация должна уплатить за I квартал:
- по месту нахождения головного офиса: 15 120 : 4 = = 3780 (руб.);
- по месту нахождения филиала: 5760 :4 = 1440 (руб.);
- общая сумма транспортного налога за I квартал: 3780 + 1440 = 5220 (руб.).
Ответ: за I квартал организация должна уплатить 5220 руб., а за весь налоговый период — 20 880 руб.
Прикрепленные файлы: 1 файл
мояяяяяяяяяяяяяя.doc
- для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно, налоговая ставка – 41 руб.
Транспортный налог=175 л.с.*41 руб.*1=7 175 руб.;
-для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно, налоговая ставка – 66 руб.
Транспортный налог=250 л.с.*66*руб.*8/12=11 000 руб. (ст. 362 п.3)
Транспортный налог общ. = 7 175 руб. + 11 000 руб.=18 175 руб.
- для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 250 л. с., налоговая ставка – 124 руб.,
- для автобусов, с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно, налоговая ставка – 28 руб.
Сумма транспортного налога за год (п. 2 ст. 362 НК РФ):
Общая сумма транспортного налога за год:
37 200 руб. + 43 400 руб.+ 2 800 руб.=83 400 руб.
для легковых автомобилей, с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно, налоговая ставка – 8 руб.
Авансовый платеж за квартал составил бы: 100 л. с.*8 руб.*1/4=200 руб.
Автомобили, числящиеся на балансе организации
- для грузовых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно, налоговая ставка – 27 руб.;
- для автобусов, с мощностью двигателя до 200 л. с. включительно, налоговая ставка – 28 руб.
Сумма транспортного налога по 5 а/м ГАЗ 6611 :
120 л. с.*27 руб.*5а/м=16 200 руб.
Сумма транспортного налога по 3 а/м ЗИЛ 133:
150 л. с. *27 руб.* 3а/м=12 150 руб.
Сумма транспортного налога по 8 автобусам ЛАЗ:
120 л. с.*28 руб.*8 авт.=26 880 руб.
Общая сумма транспортного налога за год:
16 200 руб. + 12 150 руб.+ 26 880 руб. =55 230 руб.
на 1 января 172 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 72 000 руб.);
на 1 февраля 160 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 62 000 руб.);
на 1 марта 148 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 42 000 руб.);
на 1 апреля 520 000 руб. (в т. ч. по автомобилям 172 000 руб.).
Необходимо рассчитать сумму авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал текущего года.
Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за отчётный период (квартал) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчётного периода и на 1-е число месяца, следующего за отчётным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал по автомобилям:
[(72 000 руб.+62 000 руб.+42 000 руб.+172 000 руб.)/4*2,2%]*1/4=478,50 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал по остальному имуществу:
[(100 000 руб.+98 000 руб.+106 000 руб.+348 000 руб.)/4*2%]*1/4=815 руб.
Сумма авансового платежа по налогу на имущество за 1 – й квартал по всему имуществу: 478,50 руб.+ 815 руб.=1 293,50 руб.
По данным бухгалтерского учёта остаточная стоимость основных средств по состоянию на 1 сентября 2011 года равна 25 500 руб., на 1 октября 45 375 руб., на 1 ноября 53 565 руб., на 1 декабря 75 185 руб., на 1 января 2012 года 80 500 руб. Ставка налога на имущества 2,2 %. Определить налог на имущество за 9 месяцев 2011 года и за весь год.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период (год) определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.
Сумма авансового платежа налога на имущество за 9 месяцев 2011 года:
[(25 500 руб.+45 375 руб.)/10*2,2%]*1/4=38,98 руб.
Сумма налога на имущество за 2011 год: (25 500 руб.+ 45 375 руб.+ 53 565 руб.+ 75 185 руб.+ 80 500 руб.)/13*2,2%=474,06 руб.
Налоговая инспекция считает, что налог уплачивается неверно, и относит данный автомобиль к грузовым, предлагая пересчитать налог по ставке 68 руб., мотивируя это тем, что в ПТС указано, что автомобиль является грузовым фургоном.
Вопрос:
Правомерно ли требование налоговой инспекции о начислении транспортного налога в отношении автомобиля ГАЗ-2705 по ставке, предусмотренной для грузовых автомобилей?
Ответ:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортных средств. В то же время ст. 361 НК РФ минимальные ставки транспортного налога установлены применительно к типу транспортного средства (в том числе на легковые и грузовые автомобили) и мощности его двигателя.
Положениями НК РФ не установлены определения грузового автомобиля или легкового автомобиля.
По мнению налоговых органов, отраженному в п. 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:
– Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359;
Что касается ОКОФ, то данный документ также не содержит критериев, по которым можно было бы разграничить легковой и грузовой автомобили, поскольку для легковых автомобилей в Классификаторе в качестве определяющего критерия приведены рабочий объем двигателя и функциональное назначение, а для грузовых автомобилей – грузоподъемность и функциональное назначение. Руководствуясь ОКОФ, рассматриваемый автомобиль можно в равной степени отнести и к грузовым, и к легковым автомобилям.
Так, в Письме от 22.11.2005 № 03-06-04-02/15 Минфин РФ отметил, что ОКОФ не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 "Транспортный налог" НК РФ.
Аналогичным образом Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.07.2007 г. № 2965/07 пришел к выводу о том, что ОКОФ предназначен для целей учета и статистики основных средств и не может применяться при расчете транспортного налога.
По мнению Минфина РФ, изложенному в Письмах от 10.12.2013 № 03-05-06-04/5411113.08.2012 № 03-05-06-04/137, от 28.06.2012 № 03-05-06-04/111, от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251, от 19.03.2010 № 03-05-05-04/05, от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1, вид (категория) автомототранспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом должен определяться на основании типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (далее – ПТС) (Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденное Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005, далее – Положение).
Вместе с тем, согласно представленному ПТС вторая цифра цифрового обозначения модели анализируемого транспортного средства – 7 – означает принадлежность к фургонам, что не дает сделать однозначный вывод о принадлежности транспортного средства к грузовым, либо легковым автомобилям.
Согласно Приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории "В" (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в ПТС категории "В" также не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.
Таким образом, правильность применения к транспортным средствам соответствующих ставок транспортного налога находится в непосредственной зависимости от указанного в выданном на них ПТС наименования (типа) этих транспортных средств.
При этом налоговые инспекции не наделены правом самостоятельно определять тип или категорию транспортного средства. Ставка налога должна определяться исключительно по данным о типе и категории автомобиля, представленным подразделением ГИБДД.
Если сведения о категории (типе) автомототранспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, этот вопрос должен решаться в пользу организации (п. 7 ст. 3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-05-06-04/45552).
В соответствии с существующей судебной практикой, возможность использования транспортных средств в определенных целях (например, для перевозки пассажиров) как доказательство их принадлежности к легковому автотранспорту не имеет правового значения, поскольку при отнесении транспортных средств к тому или иному виду объекта обложения транспортным налогом в силу ст. 358 НК РФ не учитываются цели, для которых они могут использоваться (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.2009 № Ф04-2807/2009(61116111-А03-15) по делу № А03-11511/2008, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2015 № Ф09-9487/14 по делу № А60-12344/2014).
Необходимо отметить, что Минфин РФ в своем Письме от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251 указывает, что в соответствии с Определением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 14.10.2009 № ВАС-11908/09 транспортное средство ГАЗ 2705 относится к категории грузовых автомобилей. К данному выводу также пришел и ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 18.05.2009 № Ф04-2807/2009(61116111-А03-15) по делу № А03-11511/2008.
В рассматриваемом случае тип (название) спорного транспортного средства четко определен в выданном на него ПТС как грузовой фургон.
Таким образом, по нашему мнению, категория и тип спорного транспортного средства в совокупности характеризуют его как грузовой автомобиль.
В связи с этим, при налогообложении транспортным налогом в отношении указанного транспортного средства следует применять размер ставки транспортного налога, установленный для грузового автомобиля.
Читайте также: