Общая выплата водителям пример расчета
Для удобного взаимодействия с нашим сайтом, предлагаем вам воспользоваться современными браузерами.
Почему нужно поменять браузер.
Ваш браузер не просто старый, а устаревший. Он не может предоставить все возможности, которые могут предоставить современные браузеры, а скорость его работы ниже в несколько раз!
Командировочные расчеты в современных условиях
Осуществление расчетных операций с персоналом организации в настоящее время в ряде случаев вызывает обоснованные вопросы. В большинстве своем они обусловлены нестандартными условиями труда, связанными с эпидемической обстановкой в стране.
Рассмотрим некоторые из них.
Ситуация 1
Еженедельный отдых водителя и командировочные расходы
Водителей автомобилей, выполняющих международные перевозки грузов, направляют в служебные командировки. За дни командировки водителям осуществляется общая выплата.
Производится ли общая выплата за дни служебной командировки, приходящиеся на еженедельный отдых, в который водитель не выполняет свою трудовую функцию?
Общая выплата производится командированному водителю за все дни командировки с учетом дней, на которые приходится еженедельный отдых.
Отметим, что нормы гл. 10 ТК [1] являются обязательными к исполнению для всех работников и нанимателей, заключивших трудовой договор на территории Республики Беларусь.
В то же время если международным договором Республики Беларусь или конвенцией Международной организации труда, участницей которой является Республика Беларусь, установлены иные правила, чем предусмотренные законодательством о труде Республики Беларусь, то применяются правила международного договора или конвенции (ст. 8 ТК).
Международная автомобильная перевозка грузов – это передвижение (перемещение в пространстве) материальных объектов автомобильным транспортом, выполняемое на основании договора, предусматривающего, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории различных государств, и регулируемое, наряду с национальным законодательством, международными соглашениями. Одним из элементов понятия международной перевозки является перевозка грузов по территории нескольких (двух и более) государств.
Задание, выдаваемое водителю, осуществляющему международную перевозку грузов, должно содержать маршрут и график его движения. Маршрут и график должны быть разработаны с учетом дальности расстояния, содержать время движения и отдыха работника и максимально быть приближены к его реальному перемещению.
В отношении водителей автомобилей, занятых на международных автомобильных перевозках пассажиров и грузов, применяются положения Европейского соглашения, касающегося работы экипажей транспортных средств, производящих международные автомобильные перевозки, заключенного в г. Женеве 01.07.1970.
Все изменения маршрута движения водителя, осуществляющего международные перевозки по распоряжению нанимателя, должны быть оформлены документально путем внесения дополнения в приказ.
Точный контроль режима труда и отдыха водителей, занятых на международных автомобильных перевозках, можно производить при помощи специальных устройств, установленных на транспортном средстве, – тахографов.
Что касается общей выплаты, то она выплачивается за календарные дни служебной командировки |*|.
За время нахождения в командировке, включая время пребывания в пути, водителю, осуществляющему автомобильные перевозки, расходы по найму жилого помещения и суточные возмещаются за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов (п. 37 Положения № 176 [3]).
Следовательно, общая выплата производится исходя из количества календарных дней, приходящихся со дня начала служебной командировки до дня ее окончания включительно, согласно приказу на служебную командировку (с учетом дней, которые приходятся на еженедельный отдых).
Ситуация 2
Командировка для работника при дистанционной работе
В связи с неблагоприятной эпидемиологической ситуацией предприятие приняло решение временно перевести сотрудников на удаленную работу. В период дистанционной работы появилась необходимость выезда в командировку в другой населенный пункт для обследования объекта.
Можно ли при дистанционной работе выезжать в командировки?
Да, можно.
Служебной командировкой признается поездка работника по распоряжению нанимателя на определенный срок в другую местность для выполнения служебного задания вне места его постоянной работы. Направление работников в служебную командировку оформляется приказом (распоряжением) нанимателя (ст. 91 и 93 ТК).
Таким образом, основным признаком служебной командировки является выполнение работником служебного задания по распоряжению нанимателя.
Решение о направлении работника в служебную командировку и (или) возвращении из нее наниматель принимает самостоятельно исходя из сложившихся условий его направления с оформлением приказа (распоряжения).
Отметим, что дистанционной работой считается работа, которую работник выполняет вне места нахождения нанимателя с использованием для выполнения этой работы и осуществления взаимодействия с нанимателем информационно-коммуникационных технологий (часть первая ст. 307 1 ТК).
Соответственно работники, выполняющие дистанционную работу, могут быть направлены в служебную командировку, и на них в т.ч. распространяются гарантии и компенсации при служебных командировках, установленные ст. 95 ТК.
За текущий год порядок возмещения командировочных расходов менялся дважды. С 23 марта вступило в силу общее для всех командировок (заграничных и по Республике Беларусь) Положение N 176. Для целей возмещения командировочных расходов водители были разделены на тех, которые осуществляют международные автомобильные перевозки для собственных нужд организации, и осуществляющих иные перевозки. Для этих групп водителей был определен разный порядок расчета суммы возмещаемых расходов. При этом трудности представляли критерии, согласно которым водителей следовало делить на указанные группы.
С 7 сентября в силу изменений, внесенных в Положение N 176, больше не требуется разбираться в нюансах конкретной автомобильной перевозки: международная она или нет, для собственных нужд организации или иная. Сейчас ориентиром выступают характеристики транспортного средства, которым управляет командированный водитель.
Ответим на вопросы о нынешнем порядке возмещения командировочных расходов водителям.
1. В каком случае командировочные расходы водителю следует рассчитывать, как обычному работнику, а когда — по правилам гл. 7 Положения N 176?
Справочно
Определения служебного и специального легковых автомобилей (пассажирский автомобиль с числом мест для сидения не более 9, включая место водителя) приводятся в нескольких нормативных документах :
служебный легковой автомобиль — легковой автомобиль, предназначенный для обеспечения деятельности юридического лица, в том числе для служебных поездок руководителя (его заместителей) и других работников юридического лица;
специальный легковой автомобиль — легковой автомобиль, предназначенный для выполнения возложенных на юридическое лицо задач и функций, укомплектованный специальным технологическим оборудованием и (или) имеющий специальные световые и (или) звуковые сигналы, надписи и (или) цветографическую окраску, а также легковые автомобили оперативного назначения.
Полагаем, что аналогичная их трактовка оправдана и для целей возмещения командировочных расходов водителям.
Пример
Ситуация 1. Румянцев А.Н. направлен в командировку в г. Москву в качестве водителя служебного легкового автомобиля для перевозки трех сотрудников организации к месту проведения выставки.
Ситуация 2. Маршал Е.Ф. направлен в командировку в г. Новозыбков в качестве водителя служебного легкового автомобиля для доставки маловесного груза (швейные изделия).
Ситуация 3. Князев И.Г. направлен в командировку в г. Минск в качестве водителя грузового автомобиля для перевозки груза (мебель). Вместе с ним на этом автомобиле в командировку следует рабочий-монтажник.
В первых двух ситуациях исходим из того, что перевозки осуществляются водителями на служебных легковых автомобилях. Тот факт, что во второй ситуации таким автомобилем перевозится груз, роли не играет, поскольку это не изменяет характеристики автомобиля. Значит, командировочные и Румянцеву А.Н., и Маршалу Е.Ф. возмещаются по общеустановленным правилам, то есть исходя из норм гл. 2 — 4 Положения N 176.
В третьей ситуации водитель Князев И.Г. следует в командировку за рулем грузового автомобиля, соответственно расчет командировочных расходов производится по правилам гл. 7 Положения N 176.
Отметим, если рассматривать возмещение расходов по найму, то ключевым отличием является следующий факт:
— водителям, которые подпадают под нормы гл. 7, указанные расходы в составе общей выплаты оплачиваются за все дни командировки, в том числе за время нахождения в пути ;
— прочим водителям, которые Положением N 176 приравниваются к обычным работникам, — только за период нахождения в месте командировки (при условии, что на эти цели работнику не выдана корпоративная карта) .
Пример
Водитель направлен в командировку в г. Саратов на 5 дней (дни отъезда в командировку и прибытия из нее являются соответственно днями пересечения границы Республики Беларусь). В месте командировки он находился 3 дня/2 ночи. По возвращении из командировки документы, подтверждающие фактические расходы по найму, водитель не представил.
Ситуация 1. Он осуществляет перевозку пассажиров автобусом. Общая выплата для России установлена нанимателем в размере 50 евро.
Ситуация 2. Он следует за рулем служебного легкового автомобиля. Аванс выдан наличными.
В первой ситуации возмещение командировочных расходов производится работнику по правилам гл. 7, то есть ему полагается общая выплата в сумме 250 евро (50 евро x 5 дней). Даты прибытия в г. Саратов и убытия из него в расчет не принимаются.
Во второй ситуации возмещение расходов по найму производится водителю по правилам гл. 2 — 4, то есть в сумме 240 долл. США (120 долл. США x 2 ночи). Суточные возмещаются за все дни командировки в сумме 150 долл. США (30 долл. США x 5 дней). Итого работнику причитается 390 долл. США (240 долл. США + 150 долл. США).
2. Можно ли установить общую выплату разной величины в зависимости от таких критериев, как место командировки, ее продолжительность (многодневная/однодневная), профессиональные характеристики водителя (стаж, категория)?
Размер и порядок расчета общей выплаты водителям определяются нанимателем (целесообразно закрепить в локальном правовом акте, например в положении о командировках). Вместе с тем диапазон, в рамках которого может варьировать наниматель при установлении величин общей выплаты, законодательно ограничен, а именно за время нахождения :
— в пределах Республики Беларусь — не более пятикратного размера суточных (45 руб.), но не менее однократной их величины (9 руб.);
— за время нахождения за границей — до 150 евро включительно, но не менее 25 евро.
В рамках командировок по Беларуси, а также за границу размер общей выплаты в отношении различных населенных пунктов (стран) командирования наниматель вправе установить как единым, так и отличающимся. Главное при этом — соблюсти вышеобозначенные диапазоны.
Пример
в пределах Республики Беларусь: для областных центров и Минска — 45 руб., районных центров — 35 руб., остальных населенных пунктов — 25 руб.;
за границей: для России — 25 евро, г. Москвы — 80 евро, Украины — 50 евро.
Вместе с тем ряд критериев не может служить основанием установления в организации отличающихся размеров общей выплаты. К таковым относится в том числе продолжительность командировки (многодневная/однодневная). При командировании на один день общая выплата командированному водителю составляет 100% определенного нанимателем ее размера . То есть согласно законодательству независимо от того, является ли командировка в один и тот же населенный пункт (страну) многодневной или однодневной, величина общей выплаты в расчете за день в любом случае должна совпадать.
Также критерием отличающейся общей выплаты не могут являться профессиональные характеристики конкретного водителя. В противном случае речь можно вести о дискриминации, поскольку право на возмещение командировочных расходов обусловлено гарантией, установленной законодательством, и не связано со спецификой трудовой функции, навыками и личностью работника .
3. Водителю грузового автомобиля при направлении в загранкомандировку выдана корпоративная банковская карта для оплаты расходов, в том числе по найму жилья. Означает ли это, что направляющая сторона оплатила водителю жилое помещение и возмещение командировочных ему надлежит производить не в виде общей выплаты, а исходя из фактических документально подтвержденных расходов?
Возмещение командировочных расходов водителям грузовых автомобилей производится по правилам гл. 7 Положения N 176, а именно п. 37 — 44 . То есть нормы п. 17 Положения N 176 в отношении указанных водителей не применяются.
Так, возмещение командировочных расходов этим работникам производится в виде общей выплаты, конкретный размер которой в установленном диапазоне определяет наниматель. При превышении фактических расходов над этой выплатой работникам возмещаются расходы по найму жилья по подтверждающим документам, но в пределах размеров, установленных приложениями 1 и 2 к Положению N 176, и суточные в размерах, установленных этими же приложениями .
Отметим, сравнение сумм общей выплаты и документально подтвержденных фактических расходов по найму жилья следует производить за каждые сутки командировки (либо отдельный период), за которые представлены подтверждающие документы. Если в конкретные сутки (период) водитель на эти цели фактически израсходовал больше, чем причитающаяся сумма общей выплаты, то возмещение ему расходов по найму за эти сутки (либо период) производится в порядке, установленном п. 39 Положения N 176.
Выдача водителю грузового автомобиля корпоративной карты порядок возмещения командировочных расходов не изменяет.
Пример
Водитель направлен в командировку в г. Вильнюс на грузовом автомобиле с 07.10.2019 по 11.10.2019. Общая выплата установлена нанимателем в размере 50 евро за сутки. Работнику выдана корпоративная карта, на которую зачислен аванс, в том числе общая выплата 250 евро (50 евро x 5 суток). По возвращении из командировки водитель представил авансовый отчет и приложил документы, подтверждающие расходы по найму жилья за период с 08.10.2019 по 10.10.2019 на сумму 160 евро.
Размер общей выплаты за период с 08.10.2019 по 10.10.2019 составляет 150 евро (50 евро x 3 суток). Вместе с тем фактические документально подтвержденные расходы по найму жилья за указанный период превысили указанную сумму на 10 евро (160 евро > 150 евро), но при этом находятся в пределах размеров, установленных приложением 2 для г. Вильнюса (160 евро < 420 евро (140 евро x 3 суток)).
Соответственно работнику дополнительно к выплаченной сумме аванса в 250 евро следует доплатить:
— 10 евро за наем жилья;
— суточные исходя из размеров, установленных приложением 2, то есть 90 евро (30 евро x 3 суток).
Таким образом, итоговая сумма командировочных расходов, возмещаемая водителю, составит 350 евро (250 евро + 10 евро + 90 евро).
Нормы гл. 7 не содержат правил для такой ситуации. Поскольку иного не установлено, то, полагаем, решение этого вопроса находится в компетенции нанимателя.
Вместе с тем при принятии решения наниматель может учесть различные фактические обстоятельства, например время нахождения работника в каждом из мест командировки в этот день. Критерии принятия решения для таких случаев целесообразно закрепить в локальном правовом акте.
Служебные командировки водителей автомобилей имеют ряд особенностей. Так, в некоторых случаях аванс на расходы по найму жилого помещения и суточные наниматель рассчитывает им исходя из размера общей выплаты. В ее нюансах поможет разобраться материал.
Кому выдадут аванс в виде общей выплаты
Выдача аванса и возмещение расходов на командировку водителям автомобилей, которые осуществляют международные и внутриреспубликанские автомобильные перевозки (далее — водители-международники) производится по правилам, установленным главой 7 Положения N 176.
На заметку
Если водитель-международник направлен в командировку или обратно железнодорожным, воздушным, водным или автомобильным транспортом, то расходы по проезду к месту командировки или обратно надо возмещать в соответствии с главой 2 Положения N 176.
Наниматель обязан командированному работнику (в том числе водителю-международнику) выдать аванс и (или) обеспечить наличие денежных средств на счете, к которому выдана банковская платежная карточка, в белорусских рублях и (или) иностранной валюте (далее — выдать аванс) на командировочные расходы. К данным расходам в том числе относятся :
— расходы за проживание вне места постоянного жительства;
— расходы по найму жилого помещения.
Аванс на указанные расходы водителям-международникам рассчитывается исходя из общей выплаты . Данное правило не распространяется на водителей, осуществляющих автомобильные перевозки служебными и специальными легковыми автомобилями, транспортными средствами государственных органов системы обеспечения национальной безопасности и организаций, находящихся в их подчинении. Им размер аванса, а также возмещение командировочных расходов производится по правилам глав 2 — 4 Положения N 176 .
Что установлено в законодательстве
В законодательстве установлен только диапазон общей выплаты. Так, ее размер составляет за время нахождения :
— в пределах Республики Беларусь — от 9,00 бел. руб. до 45,00 бел. руб. включительно;
— за границей — от 25 евро до 150 евро включительно.
При расчете размера аванса по общей выплате учитывается все время нахождения водителя-международника в командировке, включая время пребывания в пути. То есть общая сумма аванса по общей выплате за время его служебной командировки определяется путем умножения суммы общей выплаты, определенной нанимателем, на количество календарных дней служебной командировки.
На заметку
Другим водителям (например, служебных и специальных легковых автомобилей) аванс на расходы по найму жилого помещения выдается только на период нахождения в месте командирования .
Отметим, что, если по факту расходы по найму жилого помещения у водителя-международника превысят размер общей выплаты, наниматель будет обязан возместить расходы по найму жилья по подтверждающим документам в размерах, предусмотренных для возмещения этих расходов обычным работникам, и суточные в размерах, установленных приложениями 1 и 2 к Положению N 176 .
На заметку
Сравнение сумм общей выплаты и документально подтвержденных фактических расходов по найму жилья следует производить за каждые сутки командировки, за которые представлены подтверждающие документы. Если в конкретные сутки водитель-международник на наем жилья фактически израсходовал больше причитающейся суммы общей выплаты, то возмещение ему расходов по найму за эти сутки (либо период) производится в порядке, установленном п. 39 Положения N 176.
Что наниматель определяет самостоятельно
Конкретный размер и порядок расчета общей выплаты нанимателю необходимо определить в ЛПА . Как правило, он закрепляется их в положении по командировкам, а именно в отдельном разделе, который регулирует особенности командирования водителей-международников. Также наниматель вправе утвердить отдельный ЛПА, например положение по командировкам водителей автомобилей, осуществляющих международные перевозки грузов, либо издать соответствующий приказ.
Итак, в ЛПА наниматель закрепляет:
1) конкретный размер общей выплаты. Соблюдая ее минимальный и максимальный размеры, наниматель может установить:
— разный размер общей выплаты для каждой конкретной страны. Например, для Австрии — 60 евро, для Литвы — 30 евро;
— отдельный размер общей выплаты для определенных городов. Например, для Таллина — 70 евро, для остальных населенных пунктов Эстонии — 60 евро;
— разную валюту общей выплаты. Например, для Российской Федерации размер общей выплаты установить в российских рублях, для Польши — в злотых, для Германии — в евро.
Кроме того, наниматель может проанализировав маршруты и страны, по которым, как правило, перемещаются водители-международники, и с учетом этого разбить страны на определенные группы, установив для них одинаковый размер общей выплаты. Например:
— 40 евро — для Российской Федерации, Грузии, Казахстана, Таджикистана, Туркменистана, Узбекистана, Кыргызстана;
— 50 евро — для Германии, Бельгии, Дании, Нидерландов, Польши, Литвы, Латвии, Чехии.
Такой подход упростит расчет суммы аванса по общей выплате;
Обратите внимание!
Нельзя устанавливать различный размер общей выплаты в зависимости от следующих критериев:
— однодневная или многодневная командировка ;
— профессиональных (личностных) качеств водителя-международника, его стажа работы и т.д. .
2) порядок расчета размера аванса общей выплаты. В ЛПА целесообразно урегулировать, в частности, следующие ситуации по расчету аванса по общей выплате:
— командирование в несколько государств (городов). В данной ситуации наниматель может установить, например, что размер общей выплаты определяется исходя из наибольшего размера установленной общей выплаты, либо закрепить, что он будет рассчитываться исходя из планируемого количества дней пребывания в каждой стране (городе);
Пример формулировки в ЛПА
— осуществление транзитной перевозки. В данной ситуации наниматель может установить, что размер общей выплаты определяется по стране, в которую прибыл водитель-международник, или по стране, в которую убыл водитель-международник, или по стране, которую он проехал транзитом.
Пример формулировки в ЛПА
Читайте этот материал в ilex
*по ссылке Вы попадете в платный контент сервиса ilex
При служебных командировках наниматель обязан выдать аванс и возместить работнику следующие расходы:
1) по проезду к месту служебной командировки и обратно;
2) по найму жилого помещения;
3) за проживание вне места жительства (суточные);
4) иные произведенные работником с разрешения или ведома нанимателя расходы (часть вторая ст. 95 ТК).
Существуют особенности порядка возмещения командировочных расходов водителям, осуществляющим автомобильные перевозки (далее – водитель). Такие особенности определены в главе 7 Положения № 176. Разберем их подробно.
Определяем и устанавливаем размеры общей выплаты
За время нахождения в командировке, включая время пребывания в пути, водителю возмещение расходов по найму жилого помещения и суточных производится за каждые сутки в виде общей выплаты без представления подтверждающих документов в следующих размерах:
- за время нахождения в пределах Республики Беларусь – не более пятикратного размера, но не менее однократного размера суточных, установленного в приложении 1 к Положению № 176 (от 9 до 45 руб. включительно за 1 сутки);
- за время нахождения за границей – до 150 евро включительно, но не менее 25 евро за 1 сутки (часть первая п. 37 Положения № 176).
Конкретный размер и порядок расчета общей выплаты определяются нанимателем. Их целесообразно закрепить в ЛПА (часть вторая п. 37 Положения № 176). В качестве ЛПА может выступать и положение о командировках, и отдельный приказ.
Поскольку в Положении № 176 определен минимальный и максимальный размер выплаты, наниматель может в ЛПА предусмотреть удобные для организации варианты размеров выплаты, а именно:
1) для каждой страны установить конкретный размер общей выплаты. Например, для Российской Федерации – 70 евро, для Бельгии – 110 евро и др.;
2) предусмотреть для разных городов отдельно взятой страны разный размер общей выплаты. Например, для Российской Федерации – 70 евро, но для г. Москвы – 115 евро и т. д.;
3) при командировании в несколько государств установить, что общая выплата будет рассчитываться исходя из количества дней пребывания в каждой стране командирования. Для упрощения работы бухгалтерских служб наниматель может предусмотреть, например, что размер общей выплаты определяется исходя из наибольшего размера установленной общей выплаты для стран, в которые командируется водитель. Допустим, путь следования водителя в командировке (погрузка – выгрузка – погрузка) – Украина – Румыния – Украина. Условно в ЛПА организации закреплено, что общая выплата для Украины составляет 90 евро, для Румынии – 80 евро. Общая сумма выплаты (при закреплении в ЛПА порядка расчета исходя из наибольшего размера установленной общей выплаты для стран, в которые командируется водитель) будет рассчитываться за все дни командировки исходя из 90 евро за 1 сутки командировки в этих странах.
При этом размер выплаты не должен зависеть от срока командировки (однодневная или многодневная), т. е. нельзя устанавливать такой критерий размера общей выплаты, как продолжительность командировки. Напомним, что при командировании на 1 день общая выплата командированному водителю составляет 100 % определенного нанимателем ее размера (п. 40 Положения № 176).
Во избежание дискриминации работника наниматель должен соблюдать установленный порядок расчета общей выплаты в отношении всех работников. Иными словами, недопустимо устанавливать различный размер общей выплаты в зависимости от личностных или профессиональных качеств водителя, от стажа его работы в организации и т. д., поскольку право на возмещение командировочных расходов каждому работнику закреплено на законодательном уровне (часть первая ст. 14 ТК).
Определяем сумму командировочных водителю
Рассмотрим далее непосредственно порядок расчета командировочных сумм исходя из установленного размера общей выплаты. Он зависит от того, представил водитель подтверждающие найм жилья документы или нет, а также от суммы данных расходов по отношению к размеру общей выплаты.
Если водитель не представил подтверждающие найм жилья документы
Приведем вариант расчета командировочных сумм, если водитель при возвращении из командировки не представил документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения.
Так, днем выбытия из Республики Беларусь и днем прибытия в Республику Беларусь считаются дни пересечения командированным водителем границы Республики Беларусь. День пересечения границ государств, в т. ч. границы Республики Беларусь, определяется по отметке в документе для выезда из Республики Беларусь и (или) въезда в Республику Беларусь (часть первая п. 41 Положения № 176).
Как было приведено ранее, за время следования по территории иностранных государств, включая день выбытия из Республики Беларусь и день прибытия в Республику Беларусь, общая выплата производится командированному водителю в размере от 25 до 150 евро включительно в соответствии с абзацем третьим части первой п. 37 Положения № 176 (часть вторая п. 41 Положения № 176).
- 07.2020 водитель пересек границу и въехал в Литву.
- 07.2020 водитель пересек границу и въехал в Республику Беларусь. Общая выплата водителю составит 400 евро (100 евро ´ 4 суток (за 06.07.2020 – 09.07.2020)).
В случае, если при выполнении транзитной перевозки день прибытия в Республику Беларусь совпадает с днем выбытия из Республики Беларусь, общая выплата командированному водителю производится также в размере от 25 до 150 евро включительно в соответствии с абзацем третьим части первой п. 37 Положения № 176 (часть третья п. 41 Положения № 176).
За время следования по территории Республики Беларусь до дня выбытия из Республики Беларусь либо после дня прибытия в Республику Беларусь общая выплата командированному водителю производится в размере от 9 до 45 руб. включительно в соответствии с абзацем вторым части первой п. 37 Положения № 176 (часть четвертая п. 41 Положения № 176).
Водитель грузового автомобиля командирован в Литву с 06.07.2020 по 09.07.2020. Общая выплата водителю при командировке в Литву установлена в размере 100 евро за 1 сутки, при командировках в пределах Республики Беларусь – 35 руб.
- 07.2020 водитель следовал по территории Республики Беларусь.
- 07.2020 пересек границу и въехал в Литву.
- 07.2020 водитель пересек границу и въехал в Республику Беларусь. Общая выплата водителю составит 35 руб. (за 06.07.2020) и 300 евро (100 евро ´ 3 суток (за 07.07.2020 – 09.07.2020)).
Если водитель представил подтверждающие найм жилья документы
Теперь разберем вариант расчета командировочных сумм, если водитель при возвращении из командировки представил документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, и сумма данных расходов превысила размер общей выплаты.
Так, если расходы по найму жилого помещения за границей превышают размер общей выплаты, определенный нанимателем, водителю нанимателем возмещаются расходы по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов в размерах, не превышающих установленные для страны пребывания в приложении 2 к Положению № 176, и суточные в размерах, установленных также для страны пребывания в приложении 2 к Положению № 176 (часть первая п. 39 Положения № 176).
С 26 июня 2020 г. постановлением Совмина от 24.06.2020 № 363 "Об изменении постановления Совета Министров Республики Беларусь от 19 марта 2019 г. № 176" внесены изменения в Положение № 176. В частности, изменены нормы возмещения суточных и расходов по найму жилого помещения, определенные в приложении 2 к Положению № 176.
В случае, если расходы по найму жилого помещения в пределах Республики Беларусь превышают размер общей выплаты, определенный нанимателем, водителю нанимателем возмещаются расходы по найму жилого помещения на основании подтверждающих документов (но не выше стоимости одноместного номера первой категории в гостинице населенного пункта, куда командирован работник, либо близлежащего населенного пункта в случае отсутствия гостиницы в месте командировки) и суточные в размере, установленном в приложении 1 к Положению № 176 (часть вторая п. 39 Положения № 176).
Рассмотрим приведенные нормы Положения № 176 на следующем примере.
- с 07.07.2020 по 09.07.2020 – на сумму 355 долл. США;
- с 10.07.2020 по 11.07.2020 – на сумму 235 долл. США.
Пересечение границ происходило:
- при выезде из Республики Беларусь в Польшу – 06.07.2020;
- при выезде из Польши в Республику Беларусь – 11.07.2020.
В связи с тем, что за некоторые дни командировки водитель представил документы, подтверждающие расходы по найму жилого помещения, хотелось бы отметить следующее. Сравнение сумм общей выплаты и документально подтвержденных фактических расходов по найму жилья следует производить за каждые сутки командировки (либо отдельный период), за которые представлены подтверждающие документы. Если за конкретные сутки (период) водитель на эти цели фактически израсходовал больше, чем причитающаяся сумма общей выплаты, то возмещение ему расходов по найму за эти сутки (либо период) производится в порядке, установленном в п. 39 Положения № 176.
Поскольку в приведенной ситуации 06.07.2020 водитель пересек границу с Польшей и за этот день не представлены подтверждающие проживание документы, за 06.07.2020 производится общая выплата в размере 110 долл. США.
За период с 07.07.2020 по 09.07.2020 (3 суток) общая выплата составила 330 долл. США (3 суток ´ 110 долл. США). Вместе с тем фактические расходы по найму жилья за этот период составили 355 долл. США и превысили сумму общей выплаты, но при этом они находятся в пределах размеров, установленных в приложении 2 к Положению № 176 для Польши (355 долл. США < 450 долл. США (150 долл. США ´ 3 суток)).
Примечание. В приложении 2 к Положению № 176 для Польши суточные установлены в размере 65 долл. США, расходы по найму жилого помещения – в размере 150 долл. США.
Следовательно, за этот период работнику положены общая выплата в сумме 330 долл. США, доплата за наем – 25 долл.США (355 долл. США – 330 долл США) и суточные – 195 долл. США (65 долл. США ´ 3 суток). Итого за этот период работнику возмещается 550 долл. США.
За период с 10.07.2020 по 11.07.2020 (2 суток) общая выплата составила 220 долл. США (2 суток ´ 110 долл. США). Вместе с тем фактические расходы по найму жилья за этот период составили 235 долл. США и превысили сумму общей выплаты, но при этом они находятся в пределах размеров, установленных в приложении 2 к Положению № 176 для Польши (235 долл. США < 300 долл. США (150 долл. США ´´ 2 суток)). Следовательно, за этот период работнику положены общая выплата в сумме 220 долл. США, доплата за наем – 15 долл. США (235 долл. США – 220 долл. США) и суточные – 130 долл. США (65 долл. США ´ 2 суток). Итого за этот период работнику возмещается 365 долл. США.
Итого за весь период командировки работнику причитается 1025 долл. США (110 долл. США + 550 долл. США ++ 365 долл. США).
Работнику, который с согласия работодателя использует свой автомобиль для служебных нужд, выплачивают компенсацию за его износ . Как определить размер этой компенсации? Какой проводкой отражать ее в бухучете? Учитывать ли компенсацию при налогообложении прибыли? Облагать ли ее подоходным налогом, взносами в ФСЗН и Белгосстрах? Вопросов немало. И на все дадим ответы.
1. Как рассчитывается сумма компенсации за износ автомобиля?
Ответ: Методика расчета указанной компенсации трудовым законодательством не установлена. Она определяется по договоренности работника и нанимателя .
В большинстве случаев компенсация устанавливается в твердой (фиксированной) сумме. Например, 100 руб. в месяц, 6 руб. в день.
Бывает, что сотрудник работает неполный месяц (например, часть рабочих дней находится в отпуске или на больничном). Возникает вопрос: нужно ли пересчитывать компенсацию пропорционально отработанным дням? Ответа на него законодательство не дает. Порядок расчета суммы компенсации в этом случае определяется по договоренности работника и нанимателя.
Пример 1. В июне работник отработал 12 из 22 рабочих дней по графику работ, 10 дней был на больничном.
Ситуация 1. В договоре об использовании автомобиля в служебных целях установлено, что сумма компенсации за износ авто составляет 200 руб. в месяц, независимо от срока его использования.
В этой ситуации сумма компенсации работнику за июнь составит 200 руб.
Ситуация 2. В договоре об использовании автомобиля в служебных целях установлено, что сумма компенсации за износ авто составляет 200 руб. в месяц. За время отсутствия сотрудника на работе по различным причинам компенсация не выплачивается.
В таком случае сумма компенсации работнику за июнь составит 109,09 руб. (200 руб. / 22 дня x 12 дней).
Стороны могут установить и иной порядок определения размера компенсации. Например, в зависимости от объема выполненных транспортных работ, служебного пробега автомобиля.
Пример 2. Сумма компенсации по договору составляет 20 коп. за 1 км служебного пробега. Фактический пробег автомобиля для служебных нужд организации составил 1100 км, что подтверждается соответствующими документами. В данном случае сумма компенсации работнику за отчетный месяц составит 220 руб. (20 коп. x 1100 км).
2. Обязана ли организация при расчете суммы компенсации за износ авто руководствоваться:
— нормативными сроками службы (НСС) основных средств, установленными законодательством ;
— Инструкцией о порядке начисления амортизации ?
Ответ: Такой обязанности нет. В то же время это не запрещено. В действующем законодательстве отсутствует методика расчета размера компенсации за износ . По этой причине организация вправе определить ее самостоятельно. В том числе исходя из НСС (или срока полезного использования) авто и его стоимости. То есть расчет компенсации за износ может производиться аналогично порядку, установленному для начисления амортизации.
К примеру, если стоимость автомобиля составляет 9000 руб., а НСС 8 лет, то сумма ежемесячной компенсации за износ может быть рассчитана следующим образом: 9000 руб. / 8 лет / 12 мес. = 93,75 руб. .
3. Есть ли минимальное и максимальное ограничение по установлению размера компенсации за износ?
Ответ: Нет, в этом плане законодательство нас не ограничивает. Минимальный и максимальный размер указанной компенсации трудовым законодательством не установлен. Сумма компенсации определяется по договоренности между работником и нанимателем .
При этом необходимо учитывать, что компенсация предназначена для возмещения работнику износа автомобиля в связи с использованием его в служебных целях. Это значит, что при определении суммы компенсации целесообразно учитывать стоимость авто, его износ, а также интенсивность использования.
4. Какой первичный учетный документ служит основанием для отражения суммы компенсации в бухгалтерском учете?
Ответ: Типовой формы такого документа нет. Следовательно, организация самостоятельно определяет его форму. Как правило, этим документом является бухгалтерская справка-расчет . Она составляется исходя из информации, указанной:
— в договоре об использовании автомобиля в служебных целях;
— приказе нанимателя;
— табеле учета рабочего времени;
— отчете работника по использованию личного транспорта;
— путевых листах, подтверждающих факт использования личного автомобиля в служебных целях, и др.
5. Какой проводкой в бухгалтерском учете отражается начисление компенсации за износ автомобиля?
В учете делается проводка: дебет счета 20, 23, 25, 26, 29, 44 кредит счета 73.
6. Включается ли компенсация за износ в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли? Есть ли суммовое или процентное ограничение?
Ответ: Суммовых и процентных ограничений нет. Для целей налогового учета суммы компенсации за износ автомобиля, используемого в служебных целях, включаются в состав затрат, учитываемых при налогообложении .
7. Нужно ли на сумму компенсации за износ авто начислять взносы в ФСЗН и Белгосстрах?
Ответ: Нет. На сумму такой компенсации взносы в ФСЗН и Белгосстрах не начисляются .
8. Облагается ли сумма компенсации за износ авто подоходным налогом?
Ответ: Да. Сумма указанной компенсации для целей исчисления подоходного налога признается доходом работника и объектом налогообложения. Налог исчисляется и удерживается при выплате работнику компенсации .
Пример 3. Сумма компенсации по договору составляет 200 руб. в месяц. В июне работник отработал все дни по графику работ. Следовательно, за указанный месяц сотруднику положена компенсация в размере 200 руб.
Сумма подоходного налога составит 26 руб. (200 руб. x 13%) .
Сумма компенсации к выплате работнику составит 174 руб. (200 руб. — 26 руб.).
Компенсация за износ выплачивается в день выплаты зарплаты? Можно ли ее перечислить в какой-нибудь другой день?
Ответ: Порядок выплаты компенсации определяется по договоренности работника и нанимателя. Дата выплаты может увязываться со сроками выплаты заработной платы либо отличаться от них .
Читайте также: