Возврат страховой премии по осаго бухгалтерские проводки

Обновлено: 30.01.2025

Автономным учреждением в 2018 году был заключен договор ОСАГО на новый автомобиль (счет 302.27).

Через два месяца автомобиль безвозмездно передали другому юридическому лицу. Часть страховой премии страховая компания вернула на расчетный счет.

Допсоглашение по договору подписано. Все операции совершены в 2018 году. Сначала денежные средства от страховщика поступили на расчетный счет автономного учреждения. Документы, подтверждающие расторжение договора ОСАГО до возврата средств на счет, поступают в учреждение после данного возврата.

Какие необходимо сделать бухгалтерские проводки?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Возврат страховой премии в данном случае производится после фактического расторжения договора ОСАГО. Расчеты со страховой компанией в такой ситуации отражаются с применением счета 209 34 "Расчеты по компенсации затрат". При этом факт возникновения требования учреждения к страховщику по возврату части страховой премии по причине расторжения договора ОСАГО может быть отражен корреспонденцией, обратной начислению данных расходов.

Обоснование вывода:

Расходы, начисленные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, являются расходами будущих периодов, которые учитываются на одноименном счете 401 50 (п. 302 Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, далее - Инструкция N 157н). На этом счете в случае, когда учреждение не создает соответствующий резерв предстоящих расходов, отражаются расходы, связанные, в частности, со страхованием имущества, гражданской ответственности. Расходы, учтенные на счете 401 50 "Расходы будущих периодов", подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением, в течение периода, к которому они относятся.

Аналогичные положения относительно применяемых корреспонденций счетов бухгалтерского учета приведены в п. 188 Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 23.12.2010 N 183н (далее - Инструкция N 183н).

Страхователь (в данном случае - автономное учреждение) при наступлении определенных событий, указанных в п. 1.16 Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств, установленных Положением Банка России от 19.09.2014 N 431-П, имеет право на возврат части страховой премии. При этом страховщик возвращает страхователю часть страховой премии в размере ее доли, приходящейся на неистекший срок действия договора ОСАГО или неистекший срок сезонного использования транспортного средства (период использования транспортного средства). Исчисление неистекшего срока действия договора (периода использования транспортного средства) начинается со дня, следующего за датой досрочного прекращения действия договора обязательного страхования.

В рассматриваемой ситуации денежные средства от страховщика сначала поступают на расчетный счет автономного учреждения. Впоследствии выясняется, что договор ОСАГО был расторгнут ранее. Именно от даты расторжения договора осуществляется расчет суммы денежных средств, подлежащих возврату. Соответственно, у учреждения нет оснований не отражать информацию о расторжении договора ОСАГО в учете, несмотря на то, что документы, подтверждающие данные факт, поступили в учреждение после поступления средств. Фактами, приводящими к расторжению договора ОСАГО с последующим возмещением неиспользованной страховой премии (в данном случае - смена балансодержателя транспортного средства), учреждение располагало и без отдельного уведомления со стороны страховщика.

При расторжении договора ОСАГО в учете автономного учреждения подлежат отражению расчеты со страховой компанией, связанные с возвратом неиспользованной страховой премии. Отметим, что соответствующие корреспонденции Инструкцией N 183н не предусмотрены. Полагаем, что соответствующий факт хозяйственной жизни может быть отражен корреспонденцией, обратной начислению данных расходов. Однако, ввиду отсутствия корреспонденции в учете, ее следует согласовать в порядке п. 5 Инструкции N 183н.

Согласно п.п. 220, 221 Инструкции N 157н суммы предварительных оплат, не возвращенные контрагентом в случае расторжения договоров, подлежат отражению на счете 0 209 30 000 "Расчеты по компенсации затрат". Аналогичный подход может быть применен и в рассматриваемой ситуации, поскольку возврат страховой компанией части страховой суммы по договору ОСАГО осуществляется после расторжения данного договора.

Учитывая изложенное, а также п.п. 101, 112, 113 Инструкции N 183н, в рассматриваемой ситуации необходимо отразить следующие бухгалтерские записи:

1. Дебет 0 302 27 000 Кредит 0 401 50 226 - отражена корректировка расчетов со страховой организацией на сумму неиспользованной страховой премии;

2. Дебет 0 302 27 000 Кредит 0 206 27 000 - методом "Красное сторно" отражен перенос расчетов со страховой организацией на счет учета авансов;

3. Дебет 0 209 34 000 Кредит 0 206 27 000 - отражена сумма финансовых требований к страховой организации по возврату остатка страховой премии при расторжении договора ОСАГО;

4. Дебет 0 201 21 000 (уменьшение забалансового счета 18, КОСГУ 226, КВР 244) Кредит 0 209 34 000 - отражен возврат от страховой организации остатка страховой премии по договору ОСАГО на расчетный счет автономного учреждения.

Отрицательные остатки (дебиторская задолженность) по счету 302 00 не допускаются (смотрите, в частности, п.п. 1.1.8, 2.1 письма Минфина России и Федерального казначейства от 02.02.2017 NN 02-07-07/5669). Соответственно, "прямая" бухгалтерская запись по поступлению остатка средств от страховой организации: Дебет 0 201 21 000 Кредит 0 302 27 000 не может быть отражена. Отметим, что данная корреспонденция положениями Инструкции N 183н не предусмотрена. В то же время в порядке, установленном п. 5 Инструкции N 183н, могут быть согласованы бухгалтерские записи, не противоречащие инструкции. Однако указанная корреспонденция, учитывая недопустимость отражения дебиторской задолженности на счете 0 302 00 000, противоречит действующей инструкции.

Рекомендуем также ознакомиться с материалом:

- Энциклопедия решений. Учет расчетов при возврате части страховой премии по договору ОСАГО (для госсектора).

В случае наступления страхового случая организации получит страховое возмещение. Рассмотрим порядок его отражения в бухгалтерском и налоговом учете в различных ситуациях.

Бухгалтерский учет

При наступлении страхового случая в учете отражаются следующие записи:

При выбытии основных средств

При повреждении основных средств

При выбытии запасов

НДС

Налог на прибыль

Страховое возмещение отражается в составе внереализационных доходов на дату его получения . Сумма ущерба по страховому случаю (стоимость выбывающего имущества, а также затраты, связанные с его выбытием, либо затраты на восстановление поврежденного имущества) включается в состав внереализационных расходов в пределах суммы полученного страхового возмещения. Данные расходы отражаются на дату поступления страхового возмещения, но не ранее их фактического осуществления .

Сумма потерь, не покрываемая страховым возмещением, включается во внереализационные расходы в следующем порядке:

— если страховым случаем является чрезвычайная ситуация (пожар, авария, стихийное бедствие, ДТП, виновные лица которого не установлены или суд отказал во взыскании с них), — на дату отражения расходов в бухгалтерском учете (на момент списания не возмещенных страховщиком потерь) ;
— если по другим страховым случаям виновные лица не были установлены или суд отказал во взыскании с них (за исключением случаев, когда судом отказано во взыскании по зависящим от организации причинам), — на дату получения соответствующих документов от правоохранительных и (или) судебных органов ;
— если виновные лица установлены, — не ранее даты фактического поступления от них возмещения вреда .

На практике встречаются ситуации, когда сотрудник организации, управляя автомобилем, принадлежащим предприятию на праве собственности, попадает в ДТП. Если водитель данного транспортного средства признан потерпевшим, а другие участники ДТП застрахованы по ОСАГО, то предприятию полагается возмещение. Для его получения необходимо обратиться в страховую компанию виновника происшествия и уведомить ее о том, что наступил страховой случай, а также представить подтверждающие документы. При получении положительного решения от страховщика необходимо будет только дождаться оценки и получить согласованную сумму возмещения ущерба. После ее поступления на счет можно произвести ремонт транспортного средства.

Отражение задолженности страховщика в 1С Бухгалтерия 8.3

Для регистрации автомобиля в органах ГИБДД в обязательном порядке требуется полис ОСАГО, поэтому сразу после приобретения транспортного средства необходимо его застраховать и только потом эксплуатировать. На основании сведений, имеющихся в ГИБДД, будет также начисляться транспортный налог. Если в последующем автомобиль будет продан, необходимо осуществить действия по снятию его с учета.

Чтобы начислить сумму возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия, необходимо воспользоваться документом по созданию бухгалтерской операции. После его проведения в информационной системе скорректируются соответствующие значения учетных регистров. Заполняется документ следующим порядком:

Создать документ, который доступен в одноименном разделе меню. Выбирается способ формирования документа вручную.
В качестве вида документа следует указывать операцию.
Необходимо обязательно отразить дату, когда была начислена сумма возмещения по ОСАГО.
При формировании проводок по дебету счет должен быть 76.01.1, на котором отражаются расчеты по страхованию имущества и личности. В качестве субконто по данному счету следует выбирать страховую компанию, которая будет производить выплаты, из справочника контрагентов (куда сведения о ней должны быть предварительно внесены). В поле для второго субконто необходимо указать документ, являющийся основанием для начисления и выплату возмещения.
По кредиту операция отражается на счете 91.01, где учитываются прочие доходы. В качестве первого субконто указывается соответствующая статья доходов (исходя из настроек организации), а во втором субконто указывается страховая компания.
Далее необходимо заполнить все остальные обязательные значения.
При необходимости, можно распечатать бухгалтерскую справку по данной операции.
По завершении всех действий следует документ сохранить, провести и закрыть.

Отражение получения возмещения по ОСАГО в 1С Бухгалтерия 8.3

Чтобы отразить поступление средств от страховой компании на счет организации в информационной системе, следует заполнить документ, которым вносятся сведения в 1С Бухгалтерия обо всех поступлениях на расчетный счет. После его проведения в базе данных будут осуществлены необходимые изменения в учетных регистрах.

Заполнение документа необходимо производить с учетом следующих рекомендаций:

Создать новый документ, который находится в разделе меню 1С Бухгалтерия 8.3, посвященном работе с банком и кассой.
Видом операции являются прочие поступления на расчетный счет.
По кредиту данная операция отражается на счете 76.01.1, поскольку получено страховое возмещение.
Обязательно следует указать договор, на основании которого происходят поступления.
Также следует заполнить все обязательные поля.
По окончании работы с документом, необходимо его провести, сохранить и закрыть.

Чтобы проверить, корректно ли ведется в 1С Бухгалтерия учет получения страховых возмещений, можно просмотреть сформированные описанным документом проводки с помощью функции.

Частые вопросы

После выплаты страховой премии данная операция в целях обеспечения надлежащего бухгалтерского учета должна пройти соответствующие процедуры оформления, с последующим отображением в отчетной документации, подаваемой в налоговое ведомство и контролирующие инстанции. Страховая премия проводки – тема предлагаемого материала, в котором рассматривается порядок указанной операции, особенности списания данных выплат и прочие сопутствующие вопросы.

Страховая премия в бухгалтерском учете проводки — что это

Страховой премией называют оплату услуг страхования, осуществляемую страхователем в пользу страховщика в рамках заключенного договора между сторонами. Бухгалтерская проводка указанной выплаты – это запись, вносимая в компьютерную базу и отображающая изменения в состоянии учетных объектов.

Выполнение этих операций начинается с момента начала действия договора. Отечественная законодательная база не предусматривает единого порядка ввода проводок. Разрешается их вносить единожды за прошедший календарный период или постоянно корректировать в течение действия страхового полиса.

Проводки по страховым премиям

Проводки страховых премий в бухгалтерском учете разделяют на две составляющих, относимых по следующим позициям:

Для каждого из указанных видов характерно наличие расхождений бухгалтерских данных с налоговыми:

в бухгалтерском учете списания производятся разово в пределах окончания срока страховки, а в налоговом – не более одного раза по договору страхования, действующему на период срока, когда требуется уплачивать налог на прибыль;
в бухучете затраты учитывают в полном объеме, в налоговом – установлены границы по тарифным расценкам для каждого конкретного продукта страхования;
по бухгалтерии расходы начинают отображать с момента начала действия полиса, в налоговой отчетности – после первого платежа страхователя.

Дебетовая часть проводок оформляется субсчетом по форме 76-1, а кредитовая включает счета по основным и дополнительным расходам, предполагающим единовременное списание.

Возврат страховой премии при расторжении договора ОСАГО бух проводки

Проводка в бухгалтерском учете возврата страховой премии в случае расторжения договора ОСАГО связана с определенными особенностями, которые необходимо учитывать бухгалтеру организации.

Средства, которые были израсходованы на страховые услуги по защите автотранспорта, проходят по позиции обыкновенных видов деятельности. Их включают в себестоимость работы организации, отражая в счете 76-1.

Необходимо учитывать следующие особенности указанных проводок по ОСАГО:

в день перечисления средств страховщику, бухгалтерия фиксирует выдачу аванса (по дебету – 76-1, кредиту – 51);
расходы начинают учитываться бухгалтером страховой компании от даты поступления премии, а при отсутствии данного указания в договоре – с начала его действия;
при сроке действия соглашения более месяца, ежемесячно осуществляется дебетовая проводка 20 и кредитовая – 76-1;
для полисов с меньшей продолжительностью премия прибавляется к расходам месяца, с которого начал действовать договор;
если страховые услуги предоставляются не с начала месяца, сумма списывается пропорционально оставшимся дням;
возврат по неиспользованной страховой премии отображается дебетовой проводкой 51 и кредитовой – 76-1.

В соответствии с требованиями законодательства, страховые средства не подлежат обложению НДС.

При необходимости инициирования досрочного прекращения действия договора ОСАГО, к примеру, в связи с изменением владельца авто, страхователю необходимо обратиться к страховщику с заявлением, указывающим на необходимость разрыва договорных отношений по причине указанных обстоятельств. Заявление сопровождается документами, подтверждающими куплю-продажу объекта.

Страховая организация обязана вернуть клиенту часть неиспользованной суммы по страховке, с учетом выплаченного возмещения. Исчисление неиспользованного срока начинается со дня получения заявления от страхователя.

Оплата страховой премии

Страховые взносы по оплате премии учитывают по дебетовой проводке в счете 76 и субсчете 76-1. Расходы относятся на тот период, когда произошло данное событие, вне зависимости от фактической даты перечисления денег.

Отчет по расходам, которые были отмечены для текущего периода, но относятся к будущему, обобщают на счете 97, с последующим списанием в дебете счетов по учету затрат.

Как списать страховую премию по договору страхования

Расходы на бухгалтерский учет не подлежат нормированию, вне зависимости от вида страхования и размеров сумм. Общее правило учета предусматривает суммирование всех затрат в календарном периоде, когда они произошли.

Учитывая, что срок действия некоторых договоров может растянуться на несколько лет, учет страховых премий может осуществляться по нескольким периодам сдачи отчетности. Поэтому неверно их списывать от начала действия полиса. Вначале премия отображается на счете 97, с последующим равномерным списанием в течение срока действия соглашения по затратным счетам 20, 23, 26 и пр.

В связи с таким порядком, могут возникнуть расхождения по бухгалтерскому и налоговому учетам, с необходимостью начисления и списания отложенных обязательств по налогам.

Еще одна причина возникновения подобных различий связана с нормированием расходов страхования по налоговому учету. Ведь к концу года страховая премия может не выходить за границы нормы, по причине возрастания на оплату труда, учтенных по нарастанию от начала календарного года.

Процесс начисления страховой премии по договору страхования проводки

Проводка начисления страховой премии, в зависимости от характера договора, может производиться следующими способами:

единовременно;
в течение срока действия полиса.

При единовременном начислении применяется дебиторский счет 20 (23, 25, 26, 44, 91) и кредиторский – 76-1.

В случае краткосрочного характера договора расхождения с налоговым учетом не произойдет. Но эти расхождения возможны при следующих обстоятельствах:

соглашение действует с превышением по продолжительности отчетного периода;
по налоговому учету сработали ограничения к принятию расходов;
отмечаются отличия отчетных периодов по бухгалтерскому и налоговому учету.

Но если при наличии указанных расхождений учитывать премию по частям в соответствующие отчетные периоды, эти проблемы удастся сгладить. В результате премию, которая была оплачена, проводят как дебиторскую задолженность, а неучтенную часть выплаты относят к расходам будущих периодов.

Как учесть расходы на страхование в налоговом учете

Налоговый учет отличается от бухгалтерского следующими особенностями:

расходы начинают учитывать только после того, как премия получена страховщиком;
единовременное списание затрат возможно, если срок действия соглашения не выходит за пределы отчетного периода уплаты налога на прибыль, в противном случае расходы распределяются на время действия договора;
в налоговом учете применяются запреты по расходам для обязательных видов страхования – по страховым тарифам, для добровольного затраты учитываются полностью.

Задача бухгалтеров страховой компании – минимизировать указанные расхождения. Этого можно добиться использованием счета 97. Если при этом соблюдаются лимиты, разницы удастся избежать.

Расторжение договора ОСАГО проводки в бухучете

Если договор ОСАГО расторгается досрочно, чаще всего страхователю должны вернуть неиспользованную часть страховой премии по договору. Взносы не подлежат возврату в следующих ситуациях:

если страхователь ликвидирован как юридическое лицо;
в случае предоставления клиентом недостоверных сведений страховщику, которые привели к необъективной оценке рисков;
в связи с прочими обстоятельствами, предусмотренными законодательством (к примеру, если такое условие одностороннего расторжения не предусмотрено договором).

Проводка страховой премии и ее расчет связан с необходимостью соблюдения методики, предписанной ЦБ РФ и законодательными актами, регламентирующими деятельность в области страхования, налоговые и финансовые вопросы. Эти операции должны надлежащим образом оформляться и включаться в соответствующие отчеты по доходам и расходам страховых компаний. В случае нарушения предписанных требований, страховщики могут привлекаться к ответственности, включая пересмотр и отзыв выданной лицензии.

Видео по теме статьи

Читайте также: