Замена видеорегистратора в системе видеонаблюдения бухучет

Обновлено: 11.02.2025

Добрый день.
давным-давно появилась у нас система видеонаблюдения. с доброй руки данную систему оприходовали как несколько ОС: камеры, регистратор. как учитывались провода и работа - об этом история умалчивает. все б хорошо, да вот камеры заменили на другие. и вот здесь начинается новая сказка. на лево пойдешь.. на право пойдешь.. прямо ..
в общем отгребешь:)
Собрать первоначальное ос из камер и регистратора как ОС "видеонаблюдение", а затем на новую сумму камер и услуг монтажа плюсануть к этому ОС?
Списывать старые камеры, оприходовать новые. а услуги по монтажу провести услугами сторонних организаций?
или..
в общем может кто сталкивался?

(1) vostdnn, не совсем понятен вопрос. в чем он?
одно дело заменили ОС. другое - модернизировали.
у вас есть несколько объектов ОС и вы что-то заменили?

(3) вопрос в том как действительно нужно учитывать такие/такое ОС? к нам едет ревизор (счетная палата) вот и пытаемся понять как будет правильно

(8) vostdnn, нет, смотрите - у вас уже есть объекты ОС (системы видеонаблюдения). Это нормально. Как они учтены, так и пусть будут.
Вы что-то списали, что-то приобрели. Есть два варианта:
1. ремонт
2. модернизация.
Немного разные операции. Вот здесь нужно определиться. Что вы приобретали и вам нужно.

(11) alivan, да так можно, покопался еще в одной статье, нет единого подхода. Только отразить надо все равно, где-нибудь в учетной политике.
И это ремонт, так как Модернизация – это изменение стоимости основного средства с помощью реконструкции или капитального ремонта, т.е. если бы была единая система.

(12) Agema, в учетной политике это как бы тяжелая артиллерия, но скорее как ГБ видит ситуацию и соответственно подкрепляет это документами (актами, заключениями сервисных организаций). Мне, например, сразу пришла мысль про ремонт компьютера (всем известная тема). Когда текущий ремонт (замена отдельного блока) не тянет за собой изменение балансовой стоимости, независимо от разности цен старого и нового блока. Это при условии именно замены вышедшего из строя блока. А замена, соответственно, подкрепляется соответствующими документами.

Отражение расходов по установке системы видеонаблюдения

Установка системы видеонаблюдения может быть обусловлена разными причинами, в отдельных случаях это требование российского законодательства. Так, в соответствии с п. 13 ст. 30 Технического регламента [1] в зданиях и сооружениях должны быть установлены системы телевизионного наблюдения, сигнализации и другие системы, направленные на обеспечение защиты от угроз террористического характера и несанкционированного вторжения. В статье рассмотрены вопросы, с которыми на практике сталкивается бухгалтер автономного учреждения, связанные с отражением расходов по приобретению, монтажу и ремонту систем видеонаблюдения.
Приобретение системы видеонаблюдения

В целях правильной классификации объекта учета следует четко представлять, что такое процесс видеонаблюдения и какая аппаратура необходима для осуществления данного процесса.

Видеонаблюдение – это процесс визуального контроля (наблюдения) за объектом и происходящими на его территории событиями при помощи специализированного оборудования, объединенного в соответствующую систему. Под объектом видеонаблюдения понимается контролируемая системой видеонаблюдения территория, в том числе помещения зданий и сооружений, прилегающая территория и др.

Система видеонаблюдения – это программно-аппаратный комплекс (видеокамеры, объективы, мониторы, регистраторы и другое оборудование), предназначенный для организации видеоконтроля, как на локальных, так и на территориально-распределенных объектах.

Таким образом, от размеров просматриваемой территории и помещений (зданий, сооружений) зависит количество приобретаемого оборудования.

В отдельных нормативных актах приводятся технические характеристики оборудования для видеоконтроля и его количество. В качестве примера приведем Письмо Рособрнадзора от 15.04.2014 № 02-224 , в котором рассмотрены методические рекомендации по организации систем видеонаблюдения в пунктах проведения экзаменов и региональных центрах обработки информации при проведении ЕГЭ. В частности, в приложении 1 к данному письму указано, что программно-аппаратный комплекс (ПАК) устанавливается в местах проведения трансляций. Количество ПАК определяется по числу аудиторий из расчета 1 ПАК – на 1 аудиторию для проведения экзамена. Один ПАК включает:

USB Web-камера Logitech

– ПК Intel Core i3,2.93 GHz, 2Gb RAM, 500Gb HDD;

Ноутбук Lenovo (Core i3 2.3Ghz, 2Gb, 250Gb HDD)

USB-удлинитель 10-метровый (активный)

USB-удлинитель 5-метровый (пассивный)

Крепления для камер

Отметим, что данные технические характеристики приведены с учетом выполняемой функции системы видеонаблюдения в образовательном учреждении, в организации другой сферы и направленности они могут быть иными.

Далее отметим, объекты системы видеонаблюдения (система видеонаблюдения) принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной (фактической) стоимости. В соответствии с п. 23 Инструкции № 157н первоначальная стоимость включается в себя суммы фактических вложений по приобретению, сооружению или изготовлению объектов основных средств с учетом суммы НДС, если учреждение не осуществляет деятельность, облагаемую данным налогом.

Обращаем внимание читателей, что согласно пп. 3 п. 3 ст. 3 Закона РФ № 2487-1 [4] охрана объектов и (или) имущества на них с осуществлением работ по проектированию, монтажу и эксплуатационному обслуживанию технических средств [5] охраны осуществляется организациями, имеющими лицензию на охранную деятельность. Об этом, в частности, сказано в Письме Минэкономразвития РФ от 26.04.2010 № Д05-1223 .

Если система видеонаблюдения, как я понял, будет единым инвентарным объектом, то проще списать старые камеры, а новые и оставшееся оборудование объединить в один объект.
Вариантов несколько, списать все и принять одно, через модернизацию или через сторнирующие проводки. Везде есть плюсы и минусы. Однозначного указания нигде не встречал. Даже то, что система видеонаблюдения обязательно единый инвентарный объект.

Кратко сформулируем выводы:

это устаревшая статья кажется((( 2012г. Но
И еще, чтобы окончательно закрыть вопрос, приведу такую цитату
Сложные ситуации с различными видами имущества

Следовательно, система видеонаблюдения — не основное средство.

Несмотря на такие совершенно прозрачные и понятные аргументы, бухгалтеры на местах все еще продолжают получать от контрольно-ревизионных органов предписания поставить на баланс системы видеонаблюдения, пожарные сигнализации и другие подобные системы. Упорство ревизоров в этом вопросе совершенно непонятно. Неужели кто-то думает, что, если не поставить такую систему на баланс, ее кто-то сможет незаметно украсть?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Расходы на закупку оборудования и его монтаж в рамках одного договора на модернизацию с дооборудованием системы видеонаблюдения относятся на увеличение стоимости ранее учтенного инвентарного объекта основных средств (системы видеонаблюдения) на основании Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103) и отражаются с применением статьи 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ.
Вместе с тем порядок документального оформления операции по частичной ликвидации объекта основного средства с его последующим дооборудованием необходимо закрепить в рамках учетной политики автономного учреждения.

Обоснование вывода:
Прежде всего отметим, что в соответствии с абзацем 5 п. 45 Инструкции N 157н внутренние телефонные и сигнализационные сети учитываются в составе зданий и самостоятельными инвентарными объектами не являются. В качестве самостоятельных инвентарных объектов может быть принято оборудование указанных систем, например: оконечные аппараты, приборы, устройства средств измерения, управления; средства преобразования, принятия, передачи, хранения информации; средства вычислительной техники и оргтехники; средства визуального и акустического отображения информации. Вместе с тем не исключена ситуация, когда единая система, исходя из ее характеристик, может быть учтена целиком как отдельное основное средство (письмо Минфина России от 16.05.2019 N 02-05-10/35563). Такое решение принимается членами комиссии учреждения на основании их субъективных суждений с учетом положений учетной политики в соответствии с требованиями Инструкции N 157н и Стандарта "Основные средства".
В соответствии с п. 19 Стандарта "Основные средства" и п. 27 Инструкции N 157н изменение балансовой стоимости объекта основных средств после его признания в бухгалтерском учете возможно только в случаях:
- достройки,
- дооборудования,
- реконструкции, в том числе с элементами реставрации,
- технического перевооружения,
- модернизации,
- частичной ликвидации (разукомплектации),
- замещения (частичной замены в рамках капитального ремонта в целях реконструкции, технического перевооружения, модернизации) объекта или его составной части,
- переоценки объектов основных средств.
В общем случае к работам по дооборудованию относятся работы по дополнению основных средств новыми частями, деталями и другими механизмами, которые будут составлять с ними единое целое, придадут ему новые дополнительные функции или изменят показатели работы, и раздельное их применение будет невозможно.
По нашему мнению, работы по установке дополнительных видеокамер можно рассматривать в качестве дооборудования уже имеющейся системы видеонаблюдения, так как объект будет дополнен новыми частями, деталями, которые составят с ним не только единое целое, но и изменят показатели работы системы видеонаблюдения (в рассматриваемом случае будет увеличена зона охвата - площадь контролируемых помещений).
Вместе с этим в данной ситуации в рамках одного договора планируется заменить составную часть единого инвентарного объекта - видеорегистратора на новый, с улучшенными характеристиками. Если новый видеорегистратор имеет более высокие технические параметры (скорость обработки, архивации и отображения видеоданных, количество подключаемых видеокамер и т.д.), работы по его замене с одновременной установкой дополнительных видеокамер могут быть квалифицированы в качестве модернизации с дооборудованием системы видеонаблюдения.
В соответствии с п. 11.1 Порядка N 209н на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ относятся в том числе расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на реконструкцию, техническое перевооружение, расширение, модернизацию (модернизацию с дооборудованием) основных средств, находящихся в государственной, муниципальной собственности, полученных в аренду или безвозмездное пользование. Иными словами, на статью 310 КОСГУ относятся расходы на приобретение объектов основных средств при формировании его первоначальной стоимости, а также оплата работ (услуг), направленных на изменение стоимости ранее принятого к учету объекта основных средств. При этом применение статьи 310 КОСГУ будет оправдано в том случае, если работы по модернизации (дооборудованию) объекта основных средств осуществляются непосредственно контрагентом, то есть являются результатом выполнения контрагентом обязательств. В рассматриваемой ситуации учреждением заключается договор, предметом которого будет проведение дооборудования системы видеонаблюдения, т.е. результат дооборудования будет признан в рамках исполнения конкретных договорных обязательств, таким образом, есть все основания отнести расходы по оплате договора на статью 310 КОСГУ.
В свою очередь, в соответствии с п. 27 Стандарта "Основные средства" если порядок эксплуатации объекта основных средств (его составных частей) требует замены отдельных составных частей объекта, затраты по такой замене включаются в стоимость объекта основных средств в момент их возникновения при условии соблюдения критериев признания объекта основных средств, предусмотренных п. 8 Стандарта "Основные средства," и если это предусмотрено учетной политикой учреждения.
Стоимость объекта основных средств уменьшается на стоимость заменяемых (выбываемых) частей в соответствии с положениями Стандарта "Основные средства" о прекращении признания (выбытии с учета) объектов основных средств. Согласно п. 50 Стандарта "Основные средства" при включении в балансовую стоимость объекта затрат на замену его части остаточная стоимость выбывшей части должна быть отнесена на финансовый результат текущего периода. Причем это правило действует вне зависимости от того, амортизировалась ли эта часть объекта отдельно или нет. Иными словами, при замене части основного средства надо сначала уменьшить его балансовую стоимость и начисленную амортизацию на сумму, приходящуюся на старую часть.
Чтобы отразить в учете замену частей основного средства, автономному учреждению необходимо оформить проводки по частичной ликвидации объекта и его последующему дооборудованию.
Пунктом 12 Инструкции N 183н предусмотрено использование при частичной ликвидации объекта основного средства счета 0 401 10 172 "Доходы от операций с активами". При этом обязательным условием является наличие документального подтверждения стоимостных оценок по выбывающему объекту (п. 6 Методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 15.12.2017 N 02-07-07/84237). В ситуации, когда определить остаточную стоимость замененной части объекта основных средств не представляется возможным, эту величину можно признать равной затратам на замену составной части (п. 50 Стандарта "Основные средства").
Затраты, связанные с дооборудованием объектов основных средств (комплектующие и монтажные работы) первоначально учитываются по дебету счета 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы" (увеличение стоимости). Дальнейшее принятие к бухгалтерскому учету увеличения стоимости основных средств в результате работ по их дооборудованию отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 0 101 00 000 "Основные средства" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 0 106 00 000 "Вложения в нефинансовые активы". Сведения о произведенных изменениях отражаются в регистре бухгалтерского учета - Инвентарной карточке (ф. 0504031, 0504032) по соответствующему объекту основного средства (п. 9 Инструкции N 183н).
Для оформления фактов хозяйственной жизни автономными учреждениями применяются унифицированные формы, утвержденные приказом N 52н. Также могут применяться формы, разработанные учреждением самостоятельно и содержащие обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9, ч. 4 ст. 10 Закона N 402-ФЗ, п. 25 Стандарта "Концептуальные основы". Порядок их применения и заполнения должен быть предусмотрен учетной политикой.
Унифицированной формы для оформления операции по частичной ликвидации объекта основного средства с его последующим дооборудованием Приказом N 52н не установлено. Для оформления такой операции можно использовать форму документа, разработанную на основе Акта приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103), в которой предусматриваются строки и графы для указания информации о выбывающих из состава основного средства частях и вновь установленных частях. Причем стоимость выбывающих частей необходимо подтвердить решением Комиссии по поступлению и выбытию нефинансовых активов, оформленным в произвольной форме. В свою очередь, учреждением для оформления операции по частичной ликвидации может быть разработан отдельный Акт о разукомплектации (частичной ликвидации) основного средства, а для последующего дооборудования может применяться Акт приема-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
Таким образом, в соответствии с положениями Инструкции N 183н в бухгалтерском учете автономного учреждения рассматриваемая в вопросе хозяйственная операция может быть оформлена следующими корреспонденциями счетов:
1. Дебет 0 104 ХХ 411 Кредит 0 101 ХХ 410
Дебет 0 401 10 172 Кредит 0 101 ХХ 410
- отражена частичная ликвидация системы видеонаблюдения на стоимость старого видеорегистратора;
2. Дебет 0 106 Х1 310 Кредит 0 302 31 73Х
- отражены фактические вложения в объект в виде стоимости нового видеорегистратора, дополнительных камер, работ по монтажу оборудования, иных расходов по договору;
3. Дебет 0 101 ХХ 310 Кредит 0 106 Х1 310
- увеличена первоначальная (балансовая) стоимость системы видеонаблюдения в результате модернизации с дооборудованием.

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Союза развития государственных финансов Суховерхова Антонина

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Несмотря на то, что предметом контракта являются работы по модернизации системы, при выборе соответствующей статьи КОСГУ следует исходить из экономической сущности заключенного контракта.
Выбор статьи (подстатьи) КОСГУ для отражения расходов по демонтажу старой системы и монтажу новой будет зависеть от планируемого способа учета создаваемого объекта, решения комиссии относительно включения расходов на демонтаж в первоначальную стоимость создаваемого объекта, а также от положений учетной политики учреждения.
Если исходя из условий контракта нет возможности разделить расходы между соответствующими статьями (подстатьями) КОСГУ, комиссия может принять решение, что демонтаж старой системы квалифицируется в качестве расходов, необходимых для приведения нового объекта основных средств в состояние, пригодное для эксплуатации. Расходы по контракту в таком случае могут быть отнесены на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" в полном объеме.

Обоснование вывода:
В силу п. 27 Инструкции N 157н затраты на дооборудование (модернизацию) объекта нефинансовых активов относятся на увеличение первоначальной (балансовой) стоимости такого объекта при условии улучшения (повышения) первоначально принятых нормативных показателей функционирования этого объекта (срока полезного использования, мощности, качества применения и т.п.) по результатам проведенных работ.
В то же время согласно п. 3 Порядка N 209н статьи (подстатьи) КОСГУ определяются в зависимости от экономического содержания операций, осуществляемых учреждением. Согласно п. 68 Стандарта "Концептуальные основы. " раскрывать информацию в учете и отчетности нужно согласно экономической сущности фактов, а не только в соответствии с их правовой формой. В общем случае экономическое содержание расходов определяется предметом контракта, а также оформляемыми первичными учетными документами. Если же фактическое содержание обязательств контрагента не соответствует предмету, то выбор подстатьи КОСГУ будет зависеть от экономического содержания операции.
В рассматриваемой ситуации предметом заключенного контракта является проведение модернизации системы видеонаблюдения. При этом речь идет об уличной системе видеонаблюдения которая учитывается как самостоятельный объект. В соответствии с договором фактически были выполнены работы по демонтажу старой системы видеонаблюдения и монтажу новой, при этом старая система будет в дальнейшем установлена на другом объекте. Несмотря на то, что предметом договора является выполнение работ по модернизации, при выборе соответствующей статьи КОСГУ следует исходить из экономической сущности заключенного контракта - демонтаж старой системы видеонаблюдения и монтаж новой.
Расходы на демонтаж в соответствии с п. 10.2.6 Порядка N 209н относятся на подстатью 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ. В дальнейшем они списываются на финансовый результат текущего финансового года. Поскольку в вопросе речь идет об уличной системе видеонаблюдения которая учитывалась в качестве самостоятельного объекта основных средств, полагаем, что новую систему, установленную снаружи здания, следует учитывать аналогичным образом. В то же время мы не исключаем, что учет системы согласно положениям учетной политики учреждения может быть организован в качестве комплекса конструктивно сочлененных предметов или комплекса объектов основных средств в соответствии с п. 10 Стандарта "Основные средства" исходя из конкретных технических характеристик объекта. При этом расходы по оплате государственных (муниципальных) контрактов, договоров на приобретение (изготовление) объектов, относящихся к основным средствам, относятся на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" КОСГУ (п. 11.1 Порядка N 209н), а расходы, направленные на приобретение материальных запасов для создания объекта основных средств, отражаются на подстатью 347 "Увеличение стоимости материальных запасов для целей капитальных вложений" КОСГУ (11.4.7 Порядка N 209н).
В силу п. 10.2.8 Порядка N 209н расходы на установку (расширение) единых функционирующих систем (включая приведение в состояние, пригодное к эксплуатации), таких как система видеонаблюдения, относятся на подстатью 228 "Услуги, работы для целей капитальных вложений" КОСГУ. При этом Порядком N 209н не дано определение единых функционирующих систем, в частности не урегулирован вопрос, подходит ли под это понятие уличная система видеонаблюдения. Вместе с тем исходя из положений абзаца 7 п. 45 Инструкции N 157н можно предположить, что к единым функционирующим системам относятся только коммуникации и системы, расположенные непосредственно в здании. В таком случае для отражения расходов на создание уличной системы видеонаблюдения как единого объекта основных средств следует использовать статью 310 КОСГУ.
Окончательное решение об отнесении расходов на монтаж внешней системы видеонаблюдения к конкретной статье (подстатье) КОСГУ следует принять учреждению самостоятельно исходя из технических характеристик создаваемого объекта. Порядок принятия подобного решения целесообразно закрепить в учетной политике (ином локальном акте учреждения); это поможет соблюдать единообразный подход к учету указанных систем, а также планированию бюджетных средств. Такие расходы могут быть в явном виде предусмотрены, в том числе в расшифровке к бюджетной смете, если она осуществляется до уровня статей (подстатей) КОСГУ.
Согласно п. 34 Инструкции N 157н принятие к учету объектов нефинансовых активов осуществляется на основании решения постоянно действующей комиссии по поступлению и выбытию активов. Если, исходя из условий контракта, нет возможности однозначно выделить стоимость работ по демонтажу и стоимость новой системы видеонаблюдения, в таком случае именно перед членами комиссии следует поставить вопрос о разделении расходов между соответствующими статьями (подстатьями) КОСГУ. При этом для определения стоимости соответствующих работ члены комиссии могут обратиться в том числе и к контрагенту, с которым заключен контракт, для представления соответствующих документов. В то же время расходы на демонтаж старой системы видеонаблюдения на основании решения комиссии могут квалифицироваться в качестве расходов, необходимых для приведения объекта в состояние, пригодное для эксплуатации, и согласно п. 15 Стандарта "Основные средства" относиться на формирование первоначальной стоимости создаваемого объекта основных средств.
Таким образом, выбор статьи (подстатьи) КОСГУ для отражения расходов, поименованных в вопросе, будет зависеть от планируемого способа учета создаваемого объекта, решения комиссии относительно включения расходов на демонтаж в первоначальную стоимость создаваемого объекта, а также от положений учетной политики учреждения. Так, если исходя из условий контракта нет возможности разделить расходы между соответствующими статьями (подстатьями) КОСГУ, комиссия может принять решение, что демонтаж старой системы квалифицируется в качестве расходов необходимых для приведения нового объекта основных средств в состояние, пригодное для эксплуатации. При этом если согласно учетной политики система уличного видеонаблюдения не является единой функционирующей системой, расходы по контракту могут относиться на статью 310 "Увеличение стоимости основных средств" в полном объеме.

Организация установила в здании систему видеонаблюдения. Стоимость оборудования составила 84 000 руб., в том числе НДС по ставке 20% — 14 000 руб. На оплату работ по установке и монтажу оборудования мы заплатили 24 000 руб., в том числе НДС ставке 20% — 4 000 руб.

В бухгалтерском учете система видеонаблюдения была отнесена в состав основных средств. Согласно учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету амортизация по основным средствам начисляется линейным способом.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете нашей организации операцию по установке система видеонаблюдения?

Бухгалтерский учет

Оборудование, ввод которого в действие возможен только после сборки всех его частей и крепления к несущим конструкциям здания, в целях бухгалтерского учета является оборудованием, требующим монтажа.

Оборудование, требующее монтажа, принимается к учету в оценке, равной договорной стоимости, уплачиваемой продавцу (без учета НДС, подлежащего вычету) (абз. 2, 3 п. 23 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

В вашей ситуации первоначальная стоимость системы видеонаблюдения составляет 90 000 руб. (84 000 руб. — 14 000 руб. 24 000 руб. — 4 000 руб.).

Амортизация

Стоимость объекта ОС погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

Годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе начисления амортизации рассчитывается исходя из первоначальной стоимости объекта ОС и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. п. 18, 19 ПБУ 6/01).

Срок полезного использования объекта ОС устанавливается при принятии его к учету исходя из ожидаемого срока его использования (п. 20 ПБУ 6/01).

При этом, для целей бухгалтерского учета при установлении срока полезного использования объекта основных средств (ОС) организация может руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 (абз. 2 п. 1 Постановления Правительства РФ N 1).

Таким образом, в бухгалтерском учете организация вправе установить срок полезного использования объекта основных средств, таким же, как и в налоговом учете.

Таким образом, сумма начисленной амортизации по оборудованию ежемесячно включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

Вычет производится на основании счета-фактуры продавца, оформленного с соблюдением требований законодательства, при наличии соответствующих первичных документов и при условии, что оборудование предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

НДС, предъявленный подрядчиком по выполненным работам, организация вправе принять к вычету на основании счета-фактуры, оформленного с соблюдением требований законодательства, и при условии, что смонтированное оборудование предназначено для осуществления облагаемых НДС операций.

Вычет производится после принятия к учету выполненных работ и при наличии соответствующих первичных документов (п. 6 ст. 171, п. п. 5, 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).

Налог на прибыль

В налоговом учете основным средством признается имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).

В данном случае первоначальная стоимость системы видеонаблюдения составляет 90 000 руб. (84 000 руб. — 14 000 руб. 24 000 руб. — 4 000 руб.).

Поэтому имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно с точки зрения налогового учета не является основным средством.

Таким образом, для целей налогового учета имущество стоимостью 100 000 руб. и менее не является основным средством и не амортизируется. Этот вывод следует из п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ.

В связи с этим имущество стоимостью до 100 000 руб. включительно, можно учесть в составе материальных расходов.

При этом для списания такого актива есть два варианта (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ):

имущество списывается на расходы в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию;
имущество списывается на расходы в течение нескольких отчетных периодов с учетом срока его использования.

Какой из этих вариантов выбрать, организация решает самостоятельно.

Выбранный вариант должен быть отражен в учетной политике (Письмо Минфина России от 06.03.2019 N 03-03-07/14527).

Применение ПБУ 18/02

В бухгалтерском учете по системе видеонаблюдения ежемесячно начисляется амортизация, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету.

В налоговом учете в месяце ввода системы видеонаблюдения в эксплуатацию ее стоимость списывается на налоговые расходы единовременно и в полной сумме.

Для верного отражения операции по установке системы видеонаблюдения проведем необходимые расчеты:

В налоговом учете в месяце ввода системы видеонаблюдения в эксплуатацию ее стоимость списывается на налоговые расходы единовременно и в полной сумме в размере 90 000 руб.

В бухгалтерском учете расходов нет.

Следовательно, в бухгалтерском учете следует отразить ОНА проводкой Дебет 09 Кредит 68/ОНА на сумму 18 000 руб. (90 000 руб. x 20%).

Далее, в бухгалтерском учете в течение 80 месяцев будет начисляться бухгалтерская амортизация на сумму 1 125 руб. (90 000 руб./80 мес.)

Следовательно, в бухгалтерском учете ежемесячно в течение начисления амортизации следует отразить уменьшение ОНА проводкой Дебет 09 Кредит 68/ОНА на сумму 225 руб. (1 125 руб. x 20%).

С учетом вышеизложенного, в бухгалтерском учете организации операцию по установке системы видеонаблюдения следует отразить следующим образом:

Содержание операций

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Первичный документ

На дату приобретения системы видеонаблюдения и передачи ее в монтаж

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО "Сбербанк-АСТ". Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Казенное учреждение заключило контракт, предметом которого является модернизация системы видеонаблюдения. Система установлена снаружи здания и учитывается как самостоятельный объект. Фактически были выполнены работы по демонтажу старой системы и монтажу новой, при этом старая система будет в дальнейшем установлена на другом объекте.
Какую статью КОСГУ следует использовать для отражения расходов на создание уличной системы видеонаблюдения как единого объекта основных средств?

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО "НПП "ГАРАНТ-СЕРВИС". Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Читайте также: